В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ




НазваниеВ которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ
страница6/10
Дата публикации07.07.2016
Размер1.53 Mb.
ТипДокументы
edushk.ru > Экономика > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10



^ 43. Виды и функции налогов.

Функции:

во-первых, фискальную как способ мобилизации финансовых ресурсов в государственный бюджет;

во-вторых, распределительную, с помощью которой осущест­вляется перераспределение доходов между группами населе­ния, территориями, сферами производства, между настоящим и будущими поколениями людей, между текущим потреблением и накоплением;

в-третьих, стимулирующую, антицикличную и антиинфляционную -с помощью дифференцированных налоговых льгот и снижения верхних (маргинальных) налоговых ставок создают­ся стимулы к труду и предпринимательской деятельности, а также обеспечивается экономическая заинтересованность в уве­личении объемов производства, его обновлении, проведении НИОКР; налоги также выполняют роль встроенных автоматических стабилизаторов, нацеленных на увязку налоговых поступлений в связи с изменением экономической конъюнктуры;

в-четвертых, социально-воспитательную: высокие акцизные налоги на вино-водочные изделия и табак активно воздейству­ют на формирование здорового образа жизни; а освобождение от налогов и предоставление налоговых льгот учреждениям со­циально-культурной сферы призвано способствовать увеличе­нию культурно-образовательного потенциала общества, укреп­лению его нравственного здоровья;

в-пятых, контрольно-учетную, т. е. учета доходов предприя­тий и групп населения, объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

^ Виды:

Ведущее место в налоговых поступлениях занимают подо­ходные налоги. Это прежде всего налог на индивидуальные доходы (индивидуальный подоходный налог). Система индиви­дуального подоходного налогообложения предусматривает три «магических» элемента: необлагаемый минимум доходов, раз­мер которого должен соответствовать прожиточному минимуму, минимальные и максимальные налоговые ставки (предельные, маргинальные налоговые ставки) и налоговая шкала, предус­матривающая количество групп налоговых ставок и разный ре­жим их градации — прогрессивный, пропорциональный и ре­грессивный. (В Российской Федерации необлагаемый налогом минимум равен ми­нимальной месячной заработной плате, размер которой меньше прожиточ­ного минимума. Поскольку необлагаемый минимум в цивилизованном мире Жестко привязан к прожиточному минимуму и представляет собой эконо­мический и правовой гарант права человека на жизнь, то отказ от него — грубейшее нарушение прав человека.)

Разновидностью подоходного налога является налог на прибыль корпораций (корпорационный налог). Вторую группу современных налогов составляют налоги на потребление товаров и услуг, К ним относятся специальные по­требительские налоги: акцизный налог (налог на вино-водоч­ные изделия, табак, кофе, ювелирные изделия) и таможенные пошлины. (Существуют три модели кооперационного налогообложения. Первая, классическая (применяется в Швейцарии, США, Голландии, Швеции), предусмататривает установление налога на прибыль корпорации без деления на распределяемую и нераспределяемую. В таком случае не исключается двойное Налогообложение: акционер выплачивает налог в виде индивидуального и Корпорационного налогов. Другой моделью, применяемой в ФРГ, является Модель разграничения распределяемой и нераспределяемой прибыли корпо­рации и установление разных налоговых ставок с последующим зачетом вы­полненных налоговых обязательств акционера при выплате индивидуального Подоходного налога. Промежуточной моделью между вышеуказанными си­стемами является модель корпорационного налога в Великобритании и во Франции.)

Широкое распространение получил общий потребительский налог, который взимается один раз на стадии продажи това­ров (налог на продажу, налог с оборота). Общий потребитель­ский налог может взиматься на разных стадиях производства и реализации товаров — это так называемый налог на добав­ленную стоимость (НДС). Он устанавливается на стоимость, добавленную к покупаемому сырью, материалам и другим из­делиям в результате производственной деятельности.

Третью группу налогов составляют налоги на имущество и собственность. Налоги на владение имуществом дополняются налогами на передачу имущества, т. е. налогами на наследство и дары. Все сделки по передаче земельных участков, по вложе­ниям инвестиций в частные компании облагаются так называе­мыми регистрационными налогами, сделки с обращением цен­ных бумаг, векселей, облигаций и требующие нотариального оформления, являются объектом обложения гербовым нало­гом.

Четвертую группу налогов составляет множество специаль­ных налогов целевого назначения - экологический налог, налог на собак, налог на охрану от пожаров, промысловый на­лог, дорожный налог и т. д. К особой группе налогов относятся налоги, взимаемые с до­ходов для финансирования системы социального обеспечения и социального страхования. Речь идет о социальных платежах в пенсионный фонд и фонды медицинского страхования, фонды занятости и т. д.
^ 46.Эффективность налоговой системы.

Эффективность налоговой системы выражается отношени­ем налоговых поступлений к налоговым затратам. Она тем выше, чем больше налоговые поступления по отношению к налоговым затратам (издержки).

Существуют два концептуальных подхода к реализации принципа эффективности в налоговой политике. Первый под­ход принято называть нейтралистическим. Он предусматрива­ет уменьшение налоговой ставки и расширение налоговой базы без использования налоговых льгот, с тем чтобы свести к ми­нимуму влияние налоговой системы на экономические решения налогоплательщика как потребителя, инвестора и предприни­мателя и дать свободу действия рыночным силам.

Профессор экономического факультета Южно-Калифорнийского университета (г. Лос-Анджелес) Артур Лаффер предложил график, описывающий зависимость налоговых поступлений от налоговой ставки.

В представленном графике Лаффера T обозначает налого­вые ставки, I — доходы бюджета. T меняется от 0 до 100%. График иллюстрирует зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения. До определенного предела Тм повышение налоговой ставки увеличивает (при замедлении темпов) налоговые поступления в бюджет, за его пределами налоговая база сужается, идет подрыв экономических стимулов и расширяется пространство для уклонения от уплаты на логов.

Второй подход к эффективности принято называть интервенционистским. Он предполагает дифференциацию налогов, использование многочисленных налоговых льгот при высоких общих налоговых ставках. Этот подход предусматривает целе­направленное стимулирование соответствующих видов эконо­мической деятельности. В практике налогообложения принято выделять следующие группы налоговых льгот: вычеты из облагаемого налогом дохо­да (налоговые скидки), налоговые кредиты, отсрочки и полное или частичное освобождение от налогообложения. Структура налоговых льгот соответствует сложившемуся порядку расчета налоговых платежей. В соответствии с налоговым законода­тельством из валовой выручки хозяйствующего субъекта вычетаются текущие материальные затраты, расходы на заработ­ную плату и расходы на оперативную хозяйственную деятель­ность в установленных законом пределах (в частности, пред­ставительские расходы, оплата процентов по ранее принятым финансовым обязательствам, расходы на рекламу и т. д.), а также производимые отчисления по соответствующим нормати­вам (лимитам) в амортизационные фонды и в другие различ­ные фонды (в фонды риска, на обесценивание товарных за­пасов и т. д.). Вторым видом широко распространенных налоговых льгот являются налоговые кредиты. Если налоговые скидки представ­ляют собой вычеты из облагаемого дохода, то налоговый кре­дит представляет вычеты из начисляемой суммы налога. Налоговый кредит обычно применяется для увеличения вер­тикальной справедливости при применении налога на продажу-который рассматривается как весьма эффективный, но вместе с тем регрессивный налог. В связи с большей долей затрат низкодоходных групп на предметы первой необходимости налого­вый кредит предоставляется в расчете на одного взрослого и одного ребенка, одинокая мать имеет право на получение на­логового кредита на одного взрослого и одного ребенка. Ши­роко применяется налоговый кредит в виде процентной скидки суммы налога на инвестиции и затраты на научные исследо­вания. Третий вид льгот представляет собой отсрочку уплаты налогов (налоговые каникулы). При высоком уровне процентных ставок отсрочка уплаты налога практически ведет к полному освобождению от налогов. Это дает возможность вложить средства, которые получены в результате отсрочки от обложе­ния налогом, в капитализированные доходы (например, в облигации, акции и в другие ценные бумаги) и получать за соответствующий период сверх вложенной суммы необходимые поступления. К четвертому виду льгот относятся частичное и полное ос­вобождение дохода от обложения. Частичное освобождение до­хода может быть произведено абсолютно в виде вычетов опре­деленной суммы и относительно в виде снижения налоговой ставки.
^ 48. Справедливость прямого и косвенного налогообложения.

Все налоги могут быть сгруппированы в два вида — пря­мые и косвенные. К прямым относятся налоги, которые уста­навливаются на доход и собственность, к косвенным — нало­ги, объектом которых служат хозяйственный оборот или от­дельные товары, т. е. налоги на обращение и потребление. Ес­ли прямые налоги налогоплательщики уплачивают непосредст­венно из своих доходов, то косвенные налоги перекладываются на потребителей. Соотношение прямых налогов (без учета со­циальных платежей) к косвенном в высокоразвитых странах мира составляет примерно 1,5/1; Так, в 1990 г. это соотноше­ние в США составляло 1,7: 1, в Швеции—1,4: 1, в Швейца­рии — 2,0 : 1, в Канаде — 1,3 : 1. В настоящее время подоходные налоги и в целом прямые налоги в странах с развитой рыночной экономикой занимают ведущее место в общих налоговых поступлениях. Историческая эволюция налоговой системы свидетельствует об определенных закономерностях в развитии прямых и косвен­ных налогов, а следовательно, об изменениях соотношения меж­ду ними. На развитие налоговой системы сильное влияние оказыва­ют экономические процессы и прежде всего уровень развития экономики. При сильном развитии натурального, квазинату­рального хозяйства и замкнутости рынка получают широкое развитие традиционные прямые налоги (натуральные налоги на землю, скот и т. д.) и преобладает использование косвен­ных налогов, например, таможенных пошлин. С развитием рыночных отношений усиливается роль акциз­ных налогов и налога на продажу. XX в. характеризуется резким возрастанием роли прямых, подоходных налогов. Возник­шие в начале века корпоративные формы организации произ­водства породили такую разновидность подоходного налога, как налог на прибыль корпорации. Например, в США в течение большей части довоенных лет налоги на прибыль корпораций превышали поступления от ин­дивидуальных подоходных налогов. Вплоть до 1968 г. здесь в общих доходах федерального бюджета поступления налогов на прибыль корпораций занимали второе место, только в 70-е и 80-е гг. в связи с ростом социальных платежей корпорационный налог оказался отодвинутым на третье место.

Система подоходных налогов включает механизм автомати­ческих стабилизаторов, быстро реагирующих на изменение эко­номической ситуации и позволяющих сглаживать циклический характер развития современного производства.

XX в. и особенно его вторая половина отмечены развитием индивидуального подоходного налога. Становление и развитие этого вида налога обусловлено не только экономическими фак­торами, но прежде всего социально-экономическими процесса­ми. Преобладали тенденция к более равномерному распределе­нию налогового бремени между разными слоями населения в соответствии с их платежеспособностью. (При определенных условиях прямой налог может превратиться в кос­венный а косвенный — в прямой. Так, например, налог на прибыль корпо­рации как прямой налог на монопольном рынке через цену становится кос­венным а косвенный налог — налог на добавленную стоимость — при его дифференциации с учетом потребительной стоимости товаров налогоплатель­щиков превращается в прямой.) Косвенное налогообложение регрессивно по отношению к доходам и социально несправедливо по отношению к бедным слоям населения. Косвенное налогообложение создает более благоприятные условия для инвестирования и сбережений, оно в большей степени, чем прямое налогообложение реализует принцип экономической эффективности. Косвенные налоги, в частности, налог на добавленную стоимость, активно выполняют роль встроен­ных автоматических стабилизаторов в рыночном хозяйстве, быстро реагирующих на изменение экономической ситуации и направленных на подавление инфляции. Косвенное налогообложение больше всего соответствует при­роде рыночного хозяйства. Оно нейтрализует вмешательство государства через налоговую политику в экономические процес­сы, обеспечивая анонимность, и как все рыночные отношения обладает свойством фетишизации, поскольку является скрытой формой налогов. В результате этого сопротивление косвенным налогам меньше, чем прямым, и нередко протест населения на­правлен против повышения цен, а не против увеличения налогов. Косвенные налоги в большей степени, чем прямые, выполня­ют фискальные функции налоговой системы. Их просто и быст­ро взимать, так как время реализации товара и уплаты нало­гов совпадает. Покупатель не может уклониться от уплаты на­лога с продажи, иначе ему просто не продадут товар. Косвенное налогообложение отвечает требованиям традици­онного технократического подхода к установлению налогов как обязательным платежам государству, которые не требуют от последнего никаких ответных обязательств и общественного контроля за расходованием собранных налогов. Косвенные налоги в меньшей степени, чем прямые находят­ся под воздействием социально-политических процессов и в меньшей степени представляют собой демократический инсти­тут. Динамика косвенного налогообложения отражает процес­сы усиления или ослабления демократизации общества. Она нередко символизирует скрытые процессы бюрократизации общественного строя, отчуждения государства от граждан-на­логоплательщиков.

^ 44. Основные принципы построения налоговой системы.

Налоги включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Налоговая система базируется на следующих основополагающих принципах:

^ 1.Организационная простота. Налоговая система должна быть простой и понятной, этим достигаются две цели: минимизируются издержки на содержание налоговой системы; стимулируются регулярность и добросовестность налоговых отчислений частных лиц и организаций.

^ 2.Гласность и открытость. Налоговая система вплотную связана с политическими процессами происходящими в стране, поэтому население должно понимать, что принесет изменение того или иного налога. (маркировка налогов).

3.Принцип гибкости. Это способность налога адекватно реагировать на динамику макроэкономических процессов, происходящих в стране. Гибкость налога предполагает адекватную направленность изменений и своевременность отклика.

^ 4.Экономическая нейтральность - фактор, который учитывает влияние налога на сектор экономики лежащий вне общественного, т.е. вопрос о воздействии налогов на аллокацию ресурсов в сфере производства и поставки частных благ. По принципу эк. Нейтральности налоги делятся на искажающие и неискажающие. Искажающий налог - это такой налог, при введении которого экономический субъект принимает иное решение об аллокации ресурсов, чем до введения налога. Неискажающий налог такого влияния на экономику не оказывает.

^ 5.Равенство обязательств. Означает, что дифференциация налогов не может осуществляться на основе имущественного благосостояния гражданина. Налогом должно облагаться во-первых производство, а во вторых потребление.

Осуществляется на основе двух принципов: принцип получаемых выгод, указывает на различие в полезности действий государства для разных видов налогоплательщиков; принцип платежеспособности, имеется в виду реальная возможность того или иного гражданина платить налоги.

6.Эффективность налоговой системы равна отношению налоговых поступлений к налоговым затратам.

Налоговые затраты - потенциальные потери доходной части государственного бюджета от неоправданно высоких налогов, т.е. при чрезмерном налоговом бремени совокупный выпуск может оказаться меньше оптимального (дедвейтные, необратимые потери.) В связи с данным принципом есть два подхода к реализации налоговой политики: 1.нейтралистический - низкая налоговая ставка и никаких льгот; 2.интервенционистский - высокая ставка, высокая степень дифференциации налогов (льготы, кредиты, отсрочки, освобождения).

7.Справедливость налоговой системы. 1. справедливость по принципу равенства обязательств;2. классовая справедливость; 3. между регионами; 4.между поколениями.
^ 45. Взаимодействие и противоречие критериев оценки налоговой системы.

Налоговая система в идеале отражает спрос населения на общественные блага. Т.к. существуют провалы государства, необходимо оценивать эффективность налоговой системы.

Существует пять критериев оценки налоговой системы:

1.относительное равенство обязательств т.е. применяется в равной степени ко всем гражданам. предполагает дифференциацию: 1.по четким критериям (отражает справедливость) 2. критерии связаны с действиями индивида

принципы равенства: 1. по горизонтали (т.е. два индивида с одинаковым доходом платят одинаковый налог). 2. по вертикали (т.е. соответствие дифференциации налоговых обязательств индивидов различиям в их положении)

чем полнее выполняются эти принципы, тем справедливее налоговая система.

2.экономическая нейтральность - выражает эффективность налоговой системы. более эффективными являются корректирующие (т.е. искажающие с положительным внешним эффектом) и нейтральные налоги.

3.организационная простота - т.е. чем меньше расходы на содержание налоговой службы, на составление и отправку деклараций, на приобретение услуг консультантов и адвокатов, тем эффективнее работает налоговая система.

4.гибкость налога - т.е. способность налоговой системы адекватно реагировать на динамику макроэкономических процессов. чем налог более направленный и своевременный, тем система эффективнее.

5.контролируемость налоговой системы - чем полнее право налогоплательщиков участвовать в налоговой политике правительства (через референдумы, депутатов и т.д.), тем эффективнее система.

Несогласованность критериев связана с конфликтом экономической эффективности и справедливости. К экономической эффективности относятся нейтральность, гибкость и организационная простота. К справедливости относятся контролируемость и относительное равенство. Например, налоговые льготы являются справедливыми, но они искажают налоговую систему, что приводит к экономической неэффективности.

Взаимосвязь и противоречие критериев позволяет оценить как достоинства, так и недостатки налоговой системы.

Т.к. в разных странах приняты разные стандарты соотношения эффективности и справедливости, то существует большое количество налоговых систем. Например, косвенные налоги по отношению к прямым труднее контролируются, но имеют более простую организацию. Поэтому в более развитых и богатых странах, где затраты на организацию не так важны, преобладают прямые налоги, а в наименее развитых, где важно собрать налоги в полном размере, преобладают косвенные налоги.
^

Соотношение критериев


Не существует налога, который идеально соответствовал бы всем описанным критериям одновременно. Как уже отмечалось, это в конечном счете связано с тем, что критерии отражают несводимые друг к другу принципы экономической эффективности и справедливости.
^

Соответствие отдельных налогов разнородным критериям



Критерии


Аккордный налог


^ Прогрессивный подоходный налог


Относительное равенство

Нейтральность

Организационная простота

Гибкость

Прозрачность


Не соответствует

Соответствует

Соответствует

Не соответствует

Соответствует


Может соответствовать

Не соответствует

В целом не соответствует

Может соответствовать

В целом соответствует

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Похожие:

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ icon1. Международный кредит как экономическая категория
Про­анализированы валютно-финансовые и платежные условия международного кредита. Рассмотрены рыночные механизмы и государственное...

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ iconТема 32-33 экономические основы жизни человека и общества
Экономика это не только заводы и фабрики. Это еще и отношения между людьми по поводу производства, распределения, обмена и потребления...

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ iconЗаконодательное регулирование защиты нематериальных благ
Все названные блага относятся к основным правам и свободам граждан, гарантированных Конституцией РФ (ст. 20-24, 21, 27, 41, 44)....

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ icon2. цены в механизме функционирования экономики
В рыночной экономике все имеет цену: каждый товар и каждая услуга. Рыночные равновесные цены становятся важ­нейшим регулятором общественного...

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ iconПлан: От каких факторов зависит производство. Как определить производственные возможности
Для создания экономических благ и, следовательно, для удовлетворения потребностей общества, необходимо затратить время и ресурсы....

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ iconПрограмма вступительного экзамена в магистратуру по направлению «менеджмент»
Выбор потребителя. Полезность и предельная полезность. Предпочтения потребителя и кривые безразличия для разных типов благ. Предельная...

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ iconПсихологическое время личности
В монографии предложена причинно-целевая концепция психологического времени, на основе которой исследуются различные формы переживания...

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ icon35. Защитные механизмы и их роль в регуляции поведения личности
Защитный механизм (психологическая защита) — неосознаваемый психический процесс, направленный на минимизацию отрицательных переживаний....

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ iconКонсультативная психология
В понятие методологические основы консультирования входят: -механизмы, обеспечивающие достижение целей консультирования -теоретические...

В которой не срабатывают рыночные механизмы распределения благ iconГетерофазная Вселенная. Симметрия распределения вещества и симметрия...
Гетерофазная Вселенная. Симметрия распределения вещества и симметрия распределения энтропии Обоснование флуктуационной модели на...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
edushk.ru
Главная страница