В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор элементов, который позволил бы конкретно выявить

НАЛОГ — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства
Отличительными признаками налога являются:
обязательность — каждое лицо-налогоплательщик, должно уплачивать законно установленные налоги и сборы
индивидуальная безвозмездность — каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо блага
уплата в денежной форме — налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме
финансовое обеспечение деятельности государства — налоги, иные сборы и платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов
общие условия установления налогов и сборов — налог считается установленным лишь в том случае, когда определены его основные элементы
Налогоплательщик обязан платить лишь законно установленные налоги (ст. 57 Конституции РФ)В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор элементов, который позволил бы конкретно выявить:
обязанное лицо, размер обязательства, порядок его исполнения
границы требований государства в отношении имущества плательщика
Налог — сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих составляющих, каждое из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Эти составляющие называют элементами налога (налогового обязательства)
Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной!
Возможно разделение элементов налогового обязательства на три группы:
основные (обязательные) элементы налога
факультативные элементы
дополнительные элементы.
Хотя содержание налогов различно и число их велико, слагаемые налоговых формул — элементы налога — имеют универсальное значение. Налоговое право требует, чтобы все элементы каждого налога были определены и зафиксированы законодательством. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения
Согласно российскому законодательству (ст. 17 Кодекса) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения:
налогоплательщики
объект налогообложения
налоговая база
налоговая ставка
порядок исчисления налога
порядок уплаты налога
сроки уплаты налога.
Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения (ст. 12 Кодекса), а именно:
налоговые льготы
налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Кодексом
порядок и сроки уплаты налога
форма отчетности по этим налогам.
ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА (не являются обязательными, но могут быть определены законодательным актом)
Дополнительные элементы не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К данной группе относятся:
предмет налога
масштаб налога
единица налога
источник налога
налоговый оклад
получатель налога.
Субъект налога (налогоплательщик) — лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта обложения
признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через:
законного представителя (представительство по закону)
уполномоченного представителя (представительство по доверенности).

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются принципом постоянного местопребывания
Резиденты имеют постоянное местопребывание в государстве; налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность). Необходимое условие – проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 дней в календарном году
Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве; налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).
— юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.
— это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств

Предмет обуславливает и предопределяет
объект налогообложения
Большинство предметов нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения такого предмета сначала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым определяя масштаб налога. Чтобы исчислить налог, предмет налога необходимо каким-то образом измерить и произвести его оценку для отражения в бухгалтерском учете. Любая оценка чего-либо требует выбора соответствующего масштаба
необходимость выбора масштаба налогообложения
Единица налога как элемент налога тесно связана с его масштабом и используется для количественного выражения налоговой базы
Налоговый период это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате Налоговый период как элемент налога занимает особое место по двум причинам. С одной стороны, период определяет промежуток времени, в котором у субъекта возникает объект обложения. Эта информация необходима для исчисления размера налога. С другой стороны, с истечением периода связывается срок уплаты налога
Следует различать понятия налоговый период и отчетный период. Иногда они могут совпадать, иногда отчетность представляется несколько раз за налоговый период.

равные ставки, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога (налог на содержание милиции)
твердые ставки, когда на каждую единицу обложения определен фиксированный размер налога (например, 50 коп. за кв. м площади)
процентные ставки, когда с суммы дохода физического лица начисляют 13% налога.
от степени изменяемости ставки
общие ставки (НДС — 18%)
повышенные ставки
пониженные ставки (НДС – 0% и 10%)
Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Используют 4 метода:
равное (для каждого плательщика применяется равная сумма налога)
пропорциональное (для каждого плательщика равна ставка налога)
регрессивное (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога)
прогрессивное (с ростом налоговой базы растет ставка налога).
от способа определения суммы налога
— размер налога на единицу налогообложения. Виды ставок налогов зависят:
В необходимых случаях при установлении в законодательном акте по налогам и сборам могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком
Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям лиц предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере
Налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

1. ИЗЪЯТИЯ — это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения
2. СКИДКИ — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы
– льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Они могут быть и в форме отсрочки уплаты налога — переносе предельного срока уплаты полной суммы налога на блоке поздний срок и в форме рассрочки уплаты налога — распределении суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.

Порядок исчисления налога – это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
При определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, используются данные бухгалтерского и налогового учета.
Возможно применение различных систем и методов исчисления налога, а также их сочетаний
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена и на налоговый орган или третье лицо.

При взимании НДФЛ:
по глобальной (германской) системе исчисление налога осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика
шедулярная (английская) система предусматривает разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и каждая часть облагается по отдельности
Исчисление налога можно осуществлять по двум системам:
кумулятивная (накопительная) система — предполагает определение суммы налога и его взимание с начала периода нарастающим итогом
некумулятивная система — предусматривает обложение налоговой базы по частям, без нарастающего итога.

Налоговый оклад – это сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет – это основной элемент правильной уплаты налога. Поэтому в случае уплаты налога не в тот бюджет, это квалифицируется как недоимкаПорядок уплаты налога как элемент закона о налоге предполагает решение следующих вопросов:
направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд)
средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте)
механизм платежа (в безналичном или наличном порядке)
особенности контроля за уплатой налога.
Существуют разные способы уплаты: кадастровый, у источника дохода, по декларации, налог входит в цену товара.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки
Уплата производится в наличной или безналичной форме
При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги иным способом (например, через государственную организацию связи)
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается законодательством применительно к каждому налогу.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Кодекса)Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти
При применении нормативных актов следует иметь в виду:
срок уплаты налога устанавливается и изменяется только актами "законодательства о налогах и сборах"
обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, иначе на налогоплательщика накладываются штрафные санкции
изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не создает новой обязанности по уплате налога.
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Оцените статью
Добавить комментарий