6. Страховые взносы в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования рф, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Тема 6. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Содержание
1.Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов.
2.Плателыцики страховых взносов.
3.Объект обложения для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
4. База для начисления страховых взносов лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
5. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Расчетный и отчетный периоды.
Тарифы страховых взносов.
Стоимость страхового года.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Размер страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, порядок их исчисления и уплаты.
Тарифы страховых взносов в 2010 году.
12.Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2014 годов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в указанные социальные фонды регулируется Федеральным законом России от 24.07.2009г. N212 — ФЗ, который введен в действие с 1.01.2010 года. Этим же законом осуществляется контроль за исчислением (перечислением) и уплатой страховых взносов и привлечение к ответственности за нарушение законодательства РФ.Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами по конкретным видам обязательного социального страхования.Положения данного закона не распространяются на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

взносов
Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которые уплачиваются в фонды обязательного медицинского страхования. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Фонд социального страхования РФ.

Плательщиками страховых взносов являются:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:а) организации;б) индивидуальные предприниматели;в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, т. е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам.

База для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства за расчетный период. В расчетную базу для начисления страховых взносов не включаются не подлежащие обложению суммы (ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ).
для начисления страховых взносов для лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам за расчетный период в пользу физических лиц за исключением необлагаемых сумм (ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ).
Плательщики страховых взносов определяют расчетную базу отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. С 1 января 2011 года указанная сумма подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ.
Выплаты и вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) исчисляются как стоимость на день их выплаты исходя из цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается сумма НДС, а для подакцизных товаров и сумма акцизов.
, которая учитывается при определении расчетной базы для начисления страховых взносов по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательскому лицензионному договору, по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства определяется как сумма доходов, полученных по указанным договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах, установленных Федеральным законом России от 24.07.2009г. №212 – ФЗ и указанных в таблице 1.

Наименование
В %% от начис-ленного дохода
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
30
Создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов
30
Создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
40
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
25
Исполнение произведений литературы и искусства
20
Создание научных трудов и разработок
20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)
30
Расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.В расчетную базу Пенсионного фонда РФ не включаются суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями.В расчетную базу Фонда социального страхования РФ не включаются любые вознаграждения, которые выплачиваются физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии с ФЗ России от 24.07.2009г. №212-ФЗ не облагаются страховыми взносами следующие выплаты:
установленные законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

возмещение вреда, причиненного увечьем или повреждением здоровья;
бесплатное предоставление жилых помещений, коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или денежного возмещения;
оплата стоимости или выдача натурального довольствия, а также выплата денежных средств взамен этого довольствия;
оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
расходы на профессиональную подготовку , переподготовку и повышение квалификации работников;
расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
трудоустройство работников (в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращением полномочий нотариуса, статуса адвоката, а также с прекращением деятельности других физических лиц, чья профессиональная деятельность подлежит государственной регистрации или лицензированию;
выполнение физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе переезд на работу в другую местность.
(стихийное бедствие, другое чрезвычайное обстоятельство, террористический акт, смерть члена семьи работника, выплаты при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
зарегистрированных семейных родовых общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промыслов (за исключением оплаты труда работников.

по обязательному страхованию работников;
по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее одного года и предусматривающих оплату медицинских расходов;
по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями;
по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица;
суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ от 30 апреля 2008 года №56-ФЗ в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.
работников Крайнего Севера и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно в пределах России.
8. Суммы, которые выплачиваются физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также
из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ и кандидатов в депутаты.
и обмундирования работников, которая им выдается в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остается в их личном постоянном пользовании.
10. Стоимость льгот по проезду, которые предоставляются
Законодательством РФ, отдельным категориям работников.
11. Суммы материальной помощи работодателей своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
13. Суммы, которые выплачивают организации и индивидуальные предприниматели своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, которые получают военнослужащие различных военных ведомств (ст.1, пп. 14 ФЗ №212-ФЗ).
по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
.
6. Расчетный и отчетный периоды
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

С 1 января 2011 года применяются следующие тарифы страховых взносов для всех страхователей:
Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
Фонд социального страхования РФ – 2,9 процента;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1 процента;
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 процента

Оцените статью
Добавить комментарий