Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность»




Скачать 0.61 Mb.
Название Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность»
страница 1/4
Дата публикации 27.06.2016
Размер 0.61 Mb.
Тип Курсовая
edushk.ru > Банк > Курсовая
  1   2   3   4


МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Специальность «Банковское дело»

Курсовая работа
по предмету «Учет в банках и операционная деятельность»

на тему:
«Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях»


Выполнила студентка группы 3 СБ-8

Иванова Эльвира Викторовна

Руководитель: Рябинина А.Ю.


МОСКВА 2005

Содержание
Введение
Глава 1. Особенности бухучета в кредитной организации
Глава 2. Особенности аналитического и синтетического учета в банках
2.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учета
2.2 Организация аналитического учета
2.3 Организация синтетического учета
^ Глава 3. Практическое задание
Заключение
Литература


Введение
В период господства командно-административного регулирования экономики кассовые операции коммерческих банков не существовали как рыночная категория в силу централизованного распределения ресурсов между предприятиями и субъектами инфраструктуры.

    Развитие рыночных отношений в России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях и операциях коммерческих банков. В современных условиях структура банковской системы резко усложняется. Идет поиск оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур.

    Сегодня "деятельность банковских учреждений так многообразна, что их истинная сущность оказывается действительно неопределенной". В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

На современном же этапе развития в России рыночных отношений, когда успех предприятия зависит не только от правильной организации производства, но и от экономии издержек вследствие адекватного использования банковской системы, возникла общая потребность функционирующих на рынке экономических единиц в формировании взаимоотношений с банками, в том числе, в части организации учета в банке.

Эффективная и гибкая система банковского учета может и должна способствовать мобилизации внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи качественное банковское обслуживание, способное реагировать на формирующиеся потребности изменяющейся экономики.

Система бухгалтерского учета - это своеобразный механизм подготовки и отражения информации об имущественном и финансовом состоянии банка. Благодаря этой информации внутренние и внешние ее пользователи имеют представление о реальном состоянии дел банка.

Таким образом, целью данной курсовой работы будет рассмотрение и изучение особенностей аналитического и синтетического учета в банках.

Глава 1. Особенности бухучета в кредитной организации
Бухгалтерский учет кредитных организаций существенно от­личается от учета остальных хозяйствующих субъектов. В по­следнее время все чаще используется даже специальный термин — «банковский учет».

В бухгалтерском учете всех субъектов экономики имеется, правда, и много общего: на всех распространяется действие Фе­дерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», сходны предмет, объекты, основные задачи бухучета, ряд элементов метода бухгалтерского учета с определенными осо­бенностями: принцип использования документации, инвентари­зация, баланс, двойная запись по счетам; другие элементы — са­ми счета и отчетность — отличны.1

Действуют соответственно свои планы счетов бухгалтерского учета и документы, регламентирующие их применение. У бан­ков — утвержденное ЦБ РФ «Положение о правилах ведения бух­галтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5.12.2002г. №205-П с включенным Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации. Для предприятий, учреждений, организаций - в несколько раз меньшие по объему План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94-н.

Одна из основных особенностей банковского учета — использование мемориально-ордерной системы учета, в отличие от журнально-ордерной в организациях, а также другой документации.

Счета банков и организаций совершенно различны — не совпадает нумерация и количество знаков. В банках, кроме того, предусмотрены отдельные разделы — счета доверительного управления, срочных операций, депо, чего нет у организаций.

Различается также учетно-операционная документация.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйствен­ных операций организациям допускается вести в суммах, округ­ленных до целых рублей, в банках — только полные суммы, с копейками.

Есть особенности бухгалтерского учета и в самом банковском Обществе.

Так, в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных орга­низациях имеются счета с пометкой «СБ», которые используют­ся только Сбербанком РФ в силу специфики его деятельности. Например, балансовые счета 47419, 47420 «Расчеты с пред­приятиями и организациями по наличным деньгам», исполь­зуемые, в частности, для бухгалтерского учета расчетов с почто­выми отделениями по суммам денежной наличности, полученной агенствами и филиалами СБ РФ, расположенными в Населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка.

ЦБ РФ использует свои Правила ведения бухгалтерского уче­та в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) и свой План счетов бухгалтерского учета Центрального банка Рос­сийской Федерации (Банка России). Однако в этом Плане имеет­ся очень много счетов, которые функционируют в коммерческих банках, например счета 47422 «Обязательства банка по про­чим операциям» и 47423 «Требования банка по прочим опера­циям».

В Плане счетов бухгалтерского учета ЦБ РФ имеются также свои специфические счета, например внебалансовые счета — раздел 1 (901-905) «Банкноты и монета в резервных фондах», где учитываются отпечатанные (реже — бывшие в обращении), но не выпущенные в обращение наличные деньги. Наличность, выпущенная в обращение, отражается на специальных счетах по пассиву баланса Банка России (монетарный агрегат МО и остат­ки касс банков), что делает ЦБ РФ одним из самых крупных в стране банков по валюте баланса. В активе же эмиссионного банка также имеются наличные деньги — на счетах оборотной кассы. Есть счета-антиподы — на балансе коммерческих банков активный балансовый счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», на балансе Расчетно-кассовых центров ЦБ РФ — пассивный счет 30101.2

В бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельно­сти организаций открываются счета: активные, пассивные и ак­тивно-пассивные.

Активно-пассивные — это счета, на которых допустим дебе­товый или кредитовый остаток, или оба сальдо одновременно. Одностороннее сальдо имеет, к примеру, счет 99 «Прибыли или убытки». При превышении доходов над расходами разница ме­жду ними означает прибыль, поэтому остаток счета будет креди­товым, так как прибыль отражается в пассиве как источник фор­мирования имущества. Если разница между доходами и расходами показывает убыток, то сальдо по счету — дебетовое.

Двустороннее (развернутое) сальдо имеет, например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток по дебету данного счета отражает дебиторскую задолженность, по кредиту — кредиторскую. Одна из основных причин объедине­ния данных расчетов на одном счете — организации могут быть в разное время дебиторами и кредиторами. В счете 78 записи могут иметь двоякое значение — по дебету: увеличение деби­торской задолженности или уменьшение кредиторской; по кредиту: увеличение кредиторской или уменьшение дебиторской задолженности.

В банковском учете действуют только активные или только пассивные счета.

Активно-пассивные счета до 1 января 1998 г. существовали и в бухгалтерском учете банков, что подтверждало единство бух­галтерского учета России.

Активно-пассивные счета в банковском учете были ликвиди­рованы с введением нового Плана счетов и Правил Банка России от 18.06.97г. №61. Это усилило существенные особенности и различия в направлениях бухгалтерского учета — банковском учете и бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятель­ности организаций, что, думается, несмотря на общие принципы, позволяет говорить об обособлении названных направлений бух­галтерского учета.

Однако бухгалтерский учет без активно-пассивных счетов (или их суррогата) существовать не может, поэтому в новый план счетов банковского учета была введена большая группа счетов, выполняющих функции активно-пассивных. Два таких счета (активный и пассивный) работают как бы вместо одного активно-пассивного счета и часто имеют одно наименование. Эти счета в целом не получили какого-либо названия, а их опре­деленная часть (подгруппа) называется парными счетами.

Парные счета открываются в аналитическом учете на счетах второго порядка, приведенных в Положении ЦБ РФ от 05.12.2002 г. №205-П, как «Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное». Например, счет 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (пассивный), и счет 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (активный), что в не­котором роде соответствует активно-пассивному счету 16 Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций; или счета 60301, 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам».

Для парных счетов предусмотрен особый режим работы. Сальдо допускается только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка на обоих счетах — со счета, соответст­вующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на пар­ном лицевом счете образуется сальдо, противоположное призна­ку счета, т.е. на пассивном счете — дебетовое или на активном кредитовое, то остаток бухгалтерской проводкой переносится на соответствующий парный лицевой счет. Когда образовались ос­татки на обоих парных лицевых счетах, то в конце рабочего дня необходимо перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: дебетовое или кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Лицевые счета другой подгруппы отличаются от парных только тем, что один из двух счетов (активный или пассивный) должен закрываться не обязательно каждый рабочий день, а в сроки по усмотрению кредитной организации, чаще всего еже­месячно или ежеквартально, но может и ежедневно, например счета 30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Банки закрывают один из этих сче­тов (активный или пассивный) по-разному, в том числе и еже­дневно. Наличие же остатков одновременно на активном и пас­сивном счетах позволяет искусственно увеличивать активы-пассивы кредитной организации.3

Различие в использовании активно-пассивных счетов, дума­ется, усложнили функции бухгалтеров организаций, так или ина­че связанных с банковским учетом, особенно бухгалтеров банков — увеличение количества счетов и проводок по ним, особый ре­жим функционирования парных счетов, работа с финансово-хозяйственной отчетностью организации. Ликвидацию активно-пассивных счетов банков можно сравнить с переходом от двух диалектов одного языка к двум языкам одной языковой группы.

К положительным сторонам отказа от активно-пассивных счетов в бухгалтерском учете банков следует отнести большую в этом случае «прозрачность» банковского учета.

Полагаем, что соответствующим инстанциям, в первую оче­редь Министерству финансов РФ, как координатору бухгалтер­ского учета в стране, желательно рассмотреть необходимость и обоснованность существования различного набора счетов бухгалтерского учета организаций и банков и возможность их унификации.

Глава 2. Особенности аналитического и синтетического учета в банках
2.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учета
Бухучет в банке ведется в двух направлениях: синтетический учет — учет обобщенных данных бухучета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам. Ведется на синтетиче­ских счетах бухучета. Документы (регистры) синтетического учета: ежедневный баланс, ежедневная оборотная ведомость;

аналитический учет — учет, который ведется на лицевых аналитических счетах бухучета, группирующих детальную ин­формацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных опе­рациях внутри каждого синтетического счета. Документы (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомость остатков, ведомость остатков размещенных средств.

Цель аналитического учета:4

* полно, подробно и оперативно отразить все банковские опе­рации на бухгалтерских счетах, детально — каждую индиви­дуальную операцию;

* проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. Эти до­кументы являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Задачи синтетического учета:

* сгруппировать данные аналитического учета по синтетиче­ским счетам;

* проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического с синтетическим учетом произ­водится в процессе обработки информации автоматизированным способом. То есть обороты по дебету и кредиту, входящие и ис­ходящие остатки по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме тех же параметров по всем лицевым счетам анали­тического учета, входящим в этот синтетический счет.
^ 2.2 Организация аналитического учета
Рассмотрим подробнее документы аналитического учета:

Лицевые счета. Лицевым счетам присваиваются наименова­ния и номера.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается но­вым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, за­крытых в отчетном году. В лицевых расчетах должны показывать­ся: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каж­дому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточ­ках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, ка­талогов), сформированных с использованием средств вычисли­тельной техники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы — отдельно по дебету и кредиту, остаток и др.

В соответствии с Федеральным законом «О банках и банков­ской деятельности» порядок открытия, ведения и закрытия бан­ком счетов клиентов как в рублях, так и в иностранной валюте устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформ­ления документов, оформляет договор банковского счета. Сфор­мированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может уста­навливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела — в зависимости от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руково­дства банка об открытии счета с приложением карточки образ­цов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер и да­та договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету. Распоряжение после открытия счета с отмет­кой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело кли­ента.

Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Открытые клиентам счета регистрируются в книге регистра­ции открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:5

дата открытия счета;

дата и номер договора об открытии счета;

наименование клиента;

наименование (цель) счета;

номер лицевого счета;

порядок и периодичность выдачи выписок по счету;

дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии

счета;

дата закрытия счета; примечание.

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные, страницы, которые пронумеро­вываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверя­ется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хра­нится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Фе­дерации (гл. 44). Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Если законодательством Российской Федерации не преду­сматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в гра­фе «дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета» делается надпись «не требуется».

Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета иму­щества, расчетов, участия капитала, доходов, расходов, резуль­татов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регист­рации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной организации может быть пре­дусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в элек­тронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанк­ционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно рас­печатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое чис­ло года, следующего за отчетным, а при необходимости — в другие сроки в течение года ведущаяся в ЭВМ книга регистра­ции счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшива­ются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписыва­ются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и за­крытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписыва­ется главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести не­сколько книг регистрации счетов по потребности банка с обяза­тельной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предостав­лено это право, карточки образцов подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок сче­та (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей, почтой, через специаль­ные абонентские ящики ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д. дней) передаются соответствующим работникам банка.

При временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и др.) по действующим счетам клиентов доку­менты принимаются главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, ко­торые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименова­ния предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чеко­вые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и ко­решками при заявлении, в котором указываются номера возвра­щаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к дейст­вующим формам бланков в двух экземплярах, которые переда­ются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки кли­енту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в ви­де электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использовани­ем средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов,- выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сро­ки, указанные в карточках Образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работни­ком ставится штамп «Выписка выдана за «__»_________200_ г.

в порядке________________.

Подпись работника кредитной организации_______ .

Дата «__»________.. 200_ г.

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласо­ванного с клиентом порядка может разрешить главный бухгал­тер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен простав­ляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, ко­торые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ста­вится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

* подписываются аналогами собственноручной подписи упол­номоченного лица;

* содержат дату провода документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземп­ляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпис­кам из счетов клиентов, уже снабженные штампом банка на ран­ней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступ­лении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденны­ми.6

Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федераль­ным законом «О банках и банковской деятельности» и другими законодательными актами.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дуб­ликат может быть выдан клиенту только с письменного разре­шения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организа­ции, физическим лицом — владельцем счета. На титульной час­ти дубликата делается надпись:

«Дубликат выписки за «__»____________200_ г.».

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техни­ческая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов мо­гут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксероко­пии.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати банка и выдается предста­вителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

«__»__________200_ г. Выдан дубликат выписки».

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сда­ются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обя­зательным дублированием как минимум на двух различных но­сителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ве­домость составляется ежедневно. По решению руководства кре­дитной- организации ведомость остатков в разрезе лицевых сче­тов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.' Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.
^ 2.3 Организация синтетического учета
Рассмотрим документы (регистры) синтетического учета.

Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ве­домость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квар­тальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, со­вершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков разме­щенных (привлеченных) средств подписываются после рассмот­рения главным бухгалтером или по его поручению — заместите­лем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспе­чением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:

* соответствие остатков по счетам второго порядка, отражен­ным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

* соответствие остатков по счетам второго порядка, отражен­ным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.7

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины этого рас­хождения и принимаются меры к их устранению. Если необхо­димо сделать исправительные проводки, то они делаются в уста­новленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Глава 3. Практическое задание
БАЛАНС

АКБ «Винтаж»

На 1 сентября 2005г.


счета

Наименование разделов и счетов баланса

Приз.cчета (А/П)

Актив

Пассив

1 пор.

2 пор.

А «Балансовые счета»


102


10204
10205

Раздел 1

«Капитал и фонды»

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
Негосударственным организациям
Физическим лицам

П
П




120000000
20000000







^ Итого по счету 102







140000000

103


10305

Уставный капитал кредитных организаций, созданный в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
Физическим лицам


П





10000000







^ Итого по счету 103







10000000

105

10501

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
Собственные акции, выкупленные у акционеров


А


30000000










^ Итого по счету 105




30000000




107



10701

Фонды
Резервный фонд


П





20000000







^ Итого по счету 107

Итого по разделу 1





30000000

20000000

170000000

202


20202
20206
20208

Раздел 2

«Денежные средства и драгоценные металлы»

^ Денежные средства

Наличная валюта и платежные документы
Касса кредитных организаций
Касса обменных пунктов
Денежные средства в банкоматах


А
А
А


300000
420000
280000










^ Итого по счету 202

Итого по разделу 2




1000000

1000000





301


30102


30109


30110


30114

Раздел 3

«Межбанковские операции»

^ Межбанковские расчеты

Корреспондентские счета
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов
Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах
Корреспондентские счета в банках – нерезидентах в СКВ


А


П


А

А


10000000


25000000

40000000

50000000








^ Итого по счету 301




75000000

50000000

302


30202


30204

Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

А

А


5000000

8000000










^ Итого по счету 302




13000000




313

31304

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
На срок от 8 до 30 дней

П




75000000







^ Итого по счету 313

Итого по разделу 3





88000000

75000000

125000000


407



40701
40702

Раздел 4

«Операции с клиентами»

^ Средства на счетах

Счета негосударственных организаций
Финансовые организации
Коммерческие организации



П
П






100000000
400000000







^ Итого по счету 407







500000000

409



40911

Средства в расчетах
Транзитные счета


П





28000000







^ Итого по 409







28000000

413

41303

Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
На срок от31 до 90 дней

П




62000000







^ Итого по счету 413







62000000

420


42003

Депозиты негосударственных финансовых организаций
На срок от 31 до 90 дней


П





60000000







^ Итого по счету 420







60000000

423


42301
42305

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты до востребования
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года


П

П





110000000

90000000







^ Итого по счету 423







200000000

452

45203
45204
45215

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
На срок до 30 дней
На срок от 31 до 90 дней
Резервы на возможные потери

А
А
П



500000000
150000000




650000







^ Итого по счету 452

Итого по разделу 4




650000000

650000000

650000

850650000

506



50606
50612

Раздел 5

«Операции с ценными бумагами»

^ Вложения в акции

Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
Прочие акции
Резервы на возможные потери



А
П


230650000



230000







^ Итого по счету 506




230650000

230000

514



51402
51410

Векселя кредитных организаций
Со сроком погашения до 30 дней
Резервы на возможные потери



А
П

140000000



140000







^ Итого по счету 514

Итого по разделу 5




140000000

370650000

140000

370000


604


60401

Раздел 6

«Средства и имущество»

Имущество

Основные средства
Основные средства (кроме земли)

А

71970000










^ Итого по счету 604




71970000




606



60601

Амортизация основных средств
Амортизация основных средств



П






3520000







^ Итого по счету 606







3520000

609



60901

Нематериальные активы
Нематериальные активы


А


3000000










^ Итого по счету 609

Итого по разделу 6




3000000

74970000


3520000



701


70101

70102

70103


70107

Раздел 7

«Результаты деятельности»

Доходы

Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
Другие доходы


П

П


П
П





40500000

30000000


10000000
30000000







^ Итого по счету 701







110500000

702



70201

70202


70204

70205

70206
70209

Расходы
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам
Расходы по операциям с ценными бумагами
Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями
Расходы по содержанию аппарата
Другие расходы



А


А

А


А

А
А



25000000


25000000

3000000


1000000

500000
1520000










^ Итого по счету 702




56020000




703



70301

Прибыль
Прибыль отчетного года


П





20300000







^ Итого по счету 703







20300000

705



70501

Использование прибыли
Использование прибыли отчетного года



А



9700000










^ Итого по счету 705

Итого по разделу 7




9700000

65720000


130800000







БАЛАНС




1280340000

1280340000
  1   2   3   4

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Курсовая работа должна включать в себя следующие разделы
Курсовая работа – это более глубокое и объемное исследование избранной проблемы учебного курса, чем реферат, доклад и контрольная...
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Курсовая работа По предметам : «Банковские Операции»
На тему : «Организация, оформление и учет операций банков по покупке и продаже безналичной иностранной валюты»
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Курсовая работа
Курсовая работа должна носить творческий исследовательский характер и быть направленной на приобретение и развитие, во-первых, практических...
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Курсовая работа. По предмету: «Экономическая теория». На тему: «Особенности...
Банковский кредит. Субъекты кредитной сделки. Принципы банковского кредитования
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Учет денежных средств на расчетном счете в банках
На основании этих документов банк и пр-е заключают кредитный договор, в кот и оговариваются все условия расчетов между предприятие...
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Курсовая работа. «Определение стоимости проектных работ». По предмету: «Экономика отрасли»
Экономический рост, к рубежу которого в настоящее время подошла Россия, безусловно, вызовет активизацию инвестиционной деятельности...
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Курсовая работа По предмету: «Инженерно-техническая защита информации»
Внимание! Перед взломом wifi сети, пожалуйста, узнайте, законно ли это, автор эксперементировал только с собственной сетью. Взлом...
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Темы курсовых работ по предмету Авторское и патентное право. Одинаковые...
Авторское и патентное право. Одинаковые темы не брать, звонить уточнять по телефону 8-937-33-833-29, курсовая работа от 20 до 30...
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Курсовая работа по теме «Разработка информационно-поисковой системы»
Требования к оформлению курсовой работы изложены в методических указаниях: информатика. Курсовая работа по теме «Разработка информационно-поисковой...
Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» icon Курсовая работа по предмету «Турбины тэс и аэс»
К недостаткам паровых турбин можно отнести сложность конструкции, высокие требования к коррозионной и износо­стойкости (особенно...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
edushk.ru
Главная страница