«Учет лизинговых операций в кредитных организациях»




Скачать 0.69 Mb.
Название «Учет лизинговых операций в кредитных организациях»
страница 2/6
Дата публикации 17.03.2016
Размер 0.69 Mb.
Тип Документы
edushk.ru > Банк > Документы
1   2   3   4   5   6
^

Условия лизинговых платежей


Способы платежа могут быть единовременными и периодическими.

Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли – продажи или наряда на поставку.

Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора.

Они могут быть:

 равными по суммам в течение всего срока договора;

 с увеличивающимися суммами платежей;

 с уменьшающимися суммами платежей;

 с определенным первоначальным взносом;

 с ускоренными платежами.

Виды платежей могут быть различными. Чаще используется фиксированная сумма лизингового платежа, согласованная сторонами и выплачиваемая в порядке, установленном в договоре. Также составляется график платежей:

  • платеж с авансом, т.е. лизингополучатель представляет лизингодателю аванс или взнос в размере 15 - 20% покупной стоимости объекта сделки при подписании договора, а остальную сумму уплачивает на протяжении срока договора;

  • неопределенная лизинговая плата, т.е. устанавливается не фиксированная сумма платежа, а сумма в процентах от объема реализации, индекса цен и других условий.

Страхование объекта сделки

В зависимости от вида лизинга страхование объекта может осуществить либо лизингодатель, либо лизингополучатель.

Порядок расторжения лизингового договора

Лизинговый договор может быть досрочно расторгнут при следующих условиях, если:

 лизингополучатель не обеспечил необходимых условий приемки объекта сделки;

 не произвел монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию в установленный договором срок;

 несвоевременно осуществляет платежи по арендной плате;

 лизингополучатель не выполняет другие условия договора;

 возникли форс – мажорные обстоятельства;

 согласен лизингодатель;

 лизингополучатель заключил новый контракт на те же или другие объекты сделки с этим же лизингодателем.

При досрочном расторжении договора лизингополучатель обязан вернуть объект сделки и возместить убытки лизингодателю.

В лизинговом договоре предусмотрено, что все уведомления и другие изменения осуществляются в письменной форме. Условия договора могут быть изменены или аннулированы только с согласия сторон.


    1. Классификация видов лизинга


В зависимости от различных признаков лизинговые операции группируются таким образом:

^ По составу участников различают:

прямой лизинг, при котором собственник имущество самостоятельно сдает объект в аренду (двусторонняя сделка);

косвенный лизинг, при котором передача имущества происходит через посредника (многосторонняя сделка).

^ По типу имущества выделяют:

лизинг движимого имущества;

лизинг недвижимого имущества;

лизинг имущества, бывшего в эксплуатации.

По степени окупаемости:

Лизинг с полной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного договора происходит полная выплата стоимости имущества;

^ Лизинг с неполной окупаемостью, когда в течение срока действия одного договора окупается только часть стоимости арендуемого имущества.

По условиям амортизации:

  • Лизинг с полной амортизацией и соответственно с полной выплатой стоимости объекта лизинга;

  • Лизинг с неполной амортизацией, т.е. с частичной выплатой стоимости.

По объему обслуживания:

  • Чистый лизинг, если все обслуживание передаваемого предмета аренды берет на себя лизингополучатель;

  • Лизинг с полным набором услуг – полное обслуживание объекта сделки возлагается на лизингодателя;

  • Лизинг с частичным набором услуг – на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию предмета лизинга.

^ По отношению к налоговым и амортизационным льготам:

  • Фиктивный лизинг – сделка носит спекулятивный характер и заключается с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и амортизационных сделок;

  • ^ Действительный лизинг – арендодатель имеет право на такие налоговые льготы, как инвестиционная скидка и ускоренная амортизация, а арендатор может вычитать арендные платежи из доходов, заявляемых для уплаты налогов.

^ По характеру лизинговых платежей:

  • Лизинг с денежным платежом – все платежи производятся в денежной форме;

  • Лизинг с компенсационным платежом – платежи осуществляются поставкой товаров, произведенных на данном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги;

  • ^ Лизинг со смешанным платежом.

Под формами лизинговых сделок понимаются устоявшиеся модели лизинговых контрактов. Наибольшее распространение в международной практике получили следующие формы лизинговых операций:

  • ^ Лизинг «Стандарт». Под этой формой лизинга поставщик продает объект сделки финансирующему обществу, которое через свои лизинговые компании сдает его в аренду потребителям.

  • Лизинг «Поставщику». Т.е. продавец оборудования также становится лизингополучателем, но арендное имущество используется не им, а другими арендаторами, которых он обязан найти и сдать им объект сделки в аренду.

  • ^ Компенсационный лизинг. В данном случае арендные платежи осуществляются поставками продукции, изготовленной на оборудовании, являющемся объектом лизинговой сделки.

  • Возобновляемый лизинг. В лизинговом соглашении при данной форме предусматривается периодическая замена оборудования по требованию арендатора на более совершенные образцы.

  • Возвратный лизинг. Т.е. собственник оборудования продает его лизинговой фирме и одновременно берет это оборудование у него в аренду. В результате этой операции продавец становится арендатором.

  • Лизинг с привлечением средств. Предусматривается получение лизингодателем долгосрочного займа у одного или нескольких кредиторов на сумму до 80% сдаваемых в аренду активов.

  • Генеральный лизинг. Предусматривает право лизингополучателя дополнять список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов.


Глава 2 Организация лизинговых операций
2.1. Учет операций лизинга на балансе банка-лизингодателя

Учет инвестиционных затрат, связанных с приобретением оборудования для лизинга, осуществляется лизингодателем на балансовом счете 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)». Под инвестиционными затратами понимаются не только затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, но и расходы по выполнению других его обязательств, вытекающих из договора лизинга.

Перечисление лизингодателем аванса (в размере 30% стоимости оборудования для лизинга) поставщику и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации лизинговой сделки, отражается в учете:

Дебет 47423 «Требования по прочим операциям», по лицевому счета договора лизинга

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму авансовых платежей, включай НДС.

Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателей, что отражается в учете следующим образом:

Дебет 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей» - по лицевому счету объекта

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Согласно положению № 137 – П от 12.04.2001г. сумма затрат по оборудованию, переданному в лизинг, является элементом расчетной базы резерва на возможные потери.

Создание резерва на возможные потери по лизинговым операциям отражается в учете таким образом:

Дебет 70209 «Другие расходы»

Кредит 47702 «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды» - по лицевому счету договора лизинга – на величину отчислений в резерв.

Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды, и определение финансового результата от них осуществляются лизингодателем на парных балансовых счетах 61205 – 61206 «реализация услуг финансовой аренды»

Поступление лизингового платежа в обусловленной сумме и в установленный договором срок отражается в учете следующим образом:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 61205 «Реализация услуг финансовой аренды» - по лицевому счету договора лизинга.

При погашении части инвестиционных затрат сумма резерва на возможные потери в части, приходящейся на списанные затраты, восстанавливается на доходы банка, что отражается следующей проводкой:

Дебет 47702 «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды) – по лицевому счету договора лизинга

Кредит 70107 «Другие расходы»

Поскольку отчисления в резерв на возможные потери не уменьшали налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то и суммы восстановленного резерва не увеличивают этой базы, а следовательно, не включаются в сводный регистр налогового учета «Внереализационные доходы».

При не поступлении в установленный срок лизингового платежа в конце рабочего дня сумма не возмещенных инвестиционных издержек переносится на счета по учету просроченной задолженности, как просроченная задолженность по прочим размещенным средствам:

Дебет 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным МБК, депозитам и иным размещенным средствам»

Кредит 47701 «Вложения в операции финансовой аренды».

При погашении просроченных лизинговых платежей поступившие суммы списываются со счетов по учету просроченной задолженности следующим образом:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 61205 «Реализация услуг финансовой аренды»

Дебет 61205 «Реализация услуг финансовой аренды» - по лицевому счету договора лизинга

Кредит 61209 «Налог на добавленную стоимость полученный»

Дебет 60305 «Реализация услуг финансовой аренды»

Кредит 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным МБК, депозитам и иным размещенным средствам».
^ Учет у лизингодателя


Содержание операции

Корреспонденция



Дебет

Кредит

^ Перечислены лизингодателем авансы продавцам (поставщи­кам) и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации лизинговой сделки

474 23

301 02

301 10

407 02

^ Приняты к оплате документы поставщиков (продавцов) и других организаций, подтверждающих поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг

477 01


603 10

474 22



603 10





915 06

999 99



702 09

477 02

^ Оплата поставок (работ, услуг)

474 22

301 02

301 10

407 02





474 23

^ Переданы предметы лизинга и дополнительные услуги лизингополучателю в порядке, определенном договором

915 06

999 99




702 09

474 25

^ Получен лизинговый платеж

301 02 301 10 407 02 202 02

612 05



612 05

477 01





603 09



477 02


701 07



612 05








701 07

^ При непоступлении (частичном поступлении) в установленный срок лизингового платежа

458 01-458 16

477 01



702 09 477 02

458 18

^ Погашение просроченных лизинговых платежей

301 02 301 10 407 02 202 02

612 05



612 05

458 01-

458 16

 

 

603 09




458 18

701 07




612 05

 







701 07

^ Выкуп лизингополучателем предметов лизинга

999 99

915 06




474 25

701 07

^ Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества

607 01

477 01 458 01-458 16




603 12

301 02

301 10

202 02




607 01 603 10

60312




999 99

915 06




474 25

701 07




477 02 458 18

701 07

^ Доставка и доведение изъятого (возвращенного) имущества до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации

607 01

603 12 603 08 610 02 610 08 610 09



603 10

603 12

^ Ввод доведенного до готовности объекта в эксплуатацию

604 01

607 01

^ Оприходованы лизингодателем неотделимые улучшения лизингового имущества, произведенные лизингополу­чателем




701 07

— полученных безвозмездно

604 01



— подлежащих оплате лизингодателем

607 01


603 10

603 11


2.2. Учет операций лизинга на балансе банка-лизингополучателя.

Если в соответствии с законодательством Российской Федерации по договору финансовой аренды имущество передается на баланс арендатора до истечения срока договора, учет его арендатором осуществляется в следующем порядке.

Оприходование лизингового имущества на балансе лизингополучателя отражается следующей проводкой:

Дебет 60701 «Вложения в строительство, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов»;

Кредит 60806 «Арендные обязательства».

Учет затрат, связанных с доставкой имущества, а также других затрат по доведению объекта до состояния готовности, осуществляется за счет лизингополучателя. Ввод лизингополучателем полученного имущества в эксплуатацию отражается в учете следующим образом:

Дебет 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» - по лицевому счету объекта;

Кредит 60701 «Вложения в строительство, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов»;

  • начисление амортизации лизингополучателем:

Дебет 70209 «Другие расходы»

Кредит 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду».

Если лизинговый платеж перечисляется лизингополучателем по сроку, определенному договором, то он отражается так:

Дебет 60806 «Арендные обязательства» - по лицевому счету договора лизинга;

Дебет 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный»;

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

При не перечислении, по каким – либо причинам лизингового платежа (полностью или частично) в установленный срок, не перечисленная сумма должна быть в конце операционного дня перенесена на счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, что отражается проводкой:

Дебет 60806 «Арендные обязательства» - по лицевому счету договора лизинга;

Кредит 31702 «Просроченная задолженность по полученным МБК, депозитам и иным привлеченным средствам» - по лицевому счету договора лизинга.

Погашение просроченной задолженности по уплате лизинговых платежей отражается в учете так:

Дебет 31702 «Просроченная задолженность по полученным МБК, депозитам и иным привлеченным средствам» - по лицевому счету договора лизинга;

Дебет 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный»;

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Если по условиям договора финансовой аренде в составе вознаграждения лизингодателя выделяются проценты за использование его собственных средств, направленных на приобретение предмета лизинга, то в балансе лизингополучателя сумма этих процентов выделяется из общей суммы лизингового платежа.

В случае изъятия имущества до истечения срока договора его стоимость списывается с баланса:

Дебет 61201 «Выбытие имущества» - по лицевому счету объекта;

Кредит 60804 «имущество, полученное в лизинг» - по лицевому счету объекта.

Дебет 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» - по лицевому счету объекта;

Кредит 61202 «Выбытие имущества» - по лицевому счету объекта;

Дебет 61202 «Выбытие имущества» - по лицевому счету объекта;

Кредит 60806 «Арендные обязательства» - по лицевому счету договора лизинга.

После выполнения данных проводок на лицевом счете объекта, открытом на балансовом счете 61201, образуется нулевое сальдо.

Учет лизингополучателя


^ Получено в аренду лизинговое имущество по договору финансовой аренды (лизинга)

60701

608 06

^ Доставка и доведение арендованного имущества до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации

603 12

301 02 ,301 10, 407 02



607 01
603 10

603 12







^ Ввод арендатором (лизинго­получателем) полученного имущества в эксплуатацию

608 04

607 01

^ Начисление амортизации

702 09

608 05

Перечисление арендного (лизингового) платежа

608 06

603 10

301 02 301 10 407 02







^ При неперечислении лизингового платежа (полностью или частично) в установленный срок

608 06

31702 317 03 476 01 476 02 476 03 476 05

 

476 01

476 02

476 03

476 05

301 02

301 10

407 02

 

603 10




^ Изъятие имущества до истечения срока договора финансовой аренды (лизинга)

612 02

608 04

 

608 05

612 02

 

702 09

612 02

 

612 02

701 07

^ Переход имущества в собственность арендатора (лизингополучателя)

604 01

608 04




608 05

606 01


1   2   3   4   5   6

Похожие:

«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение...
Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и других финансово – кредитных организаций)
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Лизинговые операции банков
Особенности современной ситуации в России, влияющие на развитие лизинговых операций банков
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Методические рекомендации по проведению проверки финансово-хозяйственной...
Направление деятельности Счетной палаты Российской Федерации по контролю за государственным долгом, Центральным банком Российской...
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Основные понятия кредитных организаций и направления их деятельности
...
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Утверждено на заседании кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и контроль в бюджетных и некоммерческих организациях»
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Центральный банк российской федерации указание оперативного характера
Направляются для руководства в работе разъяснения по вопросам, возникающим в практике работы территориальных учреждений Банка России,...
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Примерная тематика квалификационных (дипломных) работ
Специализация «Бухгалтерский учет, анализ и контроль в бюджетных и некоммерческих организациях»
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Учет валютных операций
Задание Предприятие в своей хозяйственной деятельности использует иностранную валюту: o доллары США ($); o немецкие марки (DM)
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon План. 1 Сущность кредита. 1 Определение кредита, ссудного капитала...
В настоящее время речь уже идет не о постоянном увеличении объемов денежных капиталов, предоставляемых в ссуду, но и о расширении...
«Учет лизинговых операций в кредитных организациях» icon Контрольная работа по курсу: «Бухгалтерский учет»
Двойная запись хозяйственных операций на счетах, ее сущность и значение. Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
edushk.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов